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哪些利息收入免征增值税？

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摘要　　利息收入是否能够免征增值税是很多企业关系的话题。国家对小型企业支持不断，专门针对一些企业的利息收入免征增值税。如金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息

　　利息收入是否能够免征增值税是很多企业关系的话题。国家对小型企业支持不断，专门针对一些企业的利息收入免征增值税。如金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。下文为大家详细介绍。

　　根据《关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》。《通知》要求，自2017年12月1日至2019年12月31日，对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。

　　一、金融机构农户小额贷款利息收入

　　自2017年12月1日至2019年12月31日，对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。

　　二、国家助学贷款利息收入免征增值税

　　金融机构取得的国家助学贷款利息收入免征增值税。

　　三、国债、地方政府债利息收入免征增值税

　　纳税人取得的国债、地方政府债利息收入免征增值税。

　　四、人民银行对金融机构的贷款利息收入免征增值税

　　中国人民银行对金融机构贷款取得的贷款利息收入免征增值税。

　　五、住房公积金个人住房贷款利息收入免征增值税

　　住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款利息收入，按规定免征增值税。

　　六、外汇贷款利息收入免征增值税

　　外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中，委托金融机构发放的外汇贷款利息收入，按规定免征增值税。

　　七、统借统还利息收入免征增值税

　　统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。

　　八、金融同业往来利息收入免征增值税

　　免征增值税的金融同业往来利息收入包括：

　　（1）金融机构与人民银行所发生的资金往来业务。包括人民银行对一般金融机构贷款，以及人民银行对商业银行的再贴现等。

　　（2）银行联行往来业务。同一银行系统内部不同行、处之间所发生的资金账务往来业务。

　　（3）金融机构间的资金往来业务。是指经人民银行批准，进入全国银行间同业拆借市场的金融机构之间通过全国统一的同业拆借网络进行的短期（一年以下含一年）无担保资金融通行为。

　　（4）金融机构之间开展的转贴现业务。

　　九、小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入免征增值税

　　自2017年1月1日至2019年12月31日，对经省级金融管理部门（金融办、局等）批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，免征增值税。

　　具体的法律规定：

　　关于支持小微企业融资有关税收政策的通知

　　财税〔2017〕77号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　为进一步加大对小微企业的支持力度，推动缓解融资难、融资贵，现将有关税收政策通知如下：

　　一、自2017年12月1日至2019年12月31日，对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。金融机构应将相关免税证明材料留存备查，单独核算符合免税条件的小额贷款利息收入，按现行规定向主管税务机构办理纳税申报；未单独核算的，不得免征增值税。《财政部税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知》（财税〔2017〕44号）第一条相应废止。

　　二、自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。

　　三、本通知所称农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工。位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。农户贷款的判定应以贷款发放时的借款人是否属于农户为准。

　　本通知所称小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）的小型企业和微型企业。其中，资产总额和从业人员指标均以贷款发放时的实际状态确定；营业收入指标以贷款发放前12个自然月的累计数确定，不满12个自然月的，按照以下公式计算：

　　营业收入（年）=企业实际存续期间营业收入/企业实际存续月数×12

　　本通知所称小额贷款，是指单户授信小于100万元（含本数）的农户、小型企业、微型企业或个体工商户贷款；没有授信额度的，是指单户贷款合同金额且贷款余额在100万元（含本数）以下的贷款。财政部　税务总局2017年10月26日

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